新保險合同準則實施逾半年 上市險企積極應對平滑切換
從2023年1月1日起上市保險公司實施的《企業(yè)會計準則第25號——保險合同》（以下簡稱“新保險合同準則”），對保險公司內部管理、財務會計、業(yè)績考核等全方位提出了新要求。行業(yè)普遍認為，隨著新保險合同準則實施，保險公司的業(yè)績表現、資產負債策略將進一步調整，此舉將有利于保險業(yè)穩(wěn)健運行，回歸保險保障本源，實現高質量發(fā)展。
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近日，中國平安發(fā)布《關于披露新保險合同準則專項說明的公告》，就新保險合同準則的主要變化及實施影響進行專項說明，同時披露了基于新保險合同準則編制的2022年財務信息。公告稱，“受新準則切換影響，中國平安總資產、總負債、凈資產變動幅度均在1%左右，實現了平穩(wěn)切換；公司2022年度利潤指標呈現不同幅度上升，集團、壽險及健康險、產險的歸母營運利潤分別上升3%、2%、14%，歸母凈利潤分別上升33%、54%、14%。受新準則下保險合同收入計量方式變化的影響，2022年度基于國際會計準則的營業(yè)收入下降約19%?！?/p>
中國平安表示，新保險合同準則的切換不影響公司的業(yè)務實質和經營策略，公司產品策略不受影響，償付能力狀況不受影響，資產負債匹配管理實質不變。
新準則對保險公司影響幾何
2020年12月24日，財政部正式發(fā)布新保險合同準則，同時在保險服務收入確認、保險合同負債計量等方面作了較大修改，具體包括調整保險服務收入與保險服務費用的確認原則，修訂保險合同負債計量模型，修訂未賺利潤負債的計量，改變保險合同負債折現率編制方法，優(yōu)化資產負債會計匹配等。
眾安科技最新發(fā)布的《新保險合同準則白皮書》表示，在2026年全面實施新保險合同準則的背景下，新保險合同準則的實施不僅是短期的財務報告準則轉變，而是需要考慮進行業(yè)務流程整體變更、人才團隊和組織架構升級、產品與服務創(chuàng)新和業(yè)務轉型平衡。新保險合同準則將對財務業(yè)績、運營流程和數據產生重大影響，需要具有綜合方法和開放、可擴展的平臺來管理當前和未來的需求。
據《金融時報》記者統(tǒng)計，共有10家在境內外上市的保險公司實施新保險合同準則，分別為人保集團、太平保險集團、中再保險集團、平安保險集團、太平洋保險集團、陽光保險集團、人保財險、國壽股份、新華人壽、眾安在線財險。按照要求，境內外上市的保險公司于2023年起執(zhí)行新保險合同準則，非上市企業(yè)最晚于2026年起執(zhí)行。
記者注意到，新保險合同準則對保險公司內部管理、財務會計、業(yè)績考核等全方位提出了新要求。中國太保董事長孔慶偉近日表示，保險公司應當綜合考量當前宏觀經濟周期與金融周期特點，樹立長期經營理念和盈利模式，綜合平衡會計利潤、凈資產波動和資本管理要求，更加合理地設置經營目標和投資收益目標。從保險資產負債角度來看，要更尊重保險投資規(guī)律，樹牢長期投資、價值投資、穩(wěn)健投資的理念。
壽險公司保費大幅下滑
新保險合同準則對保險公司財務報表格式進行了大幅調整，改變了保險公司合同服務收入的確認標準，修改了通用模型下合同負債的計量方式。
其中，對保險公司經營影響最大的變化之一是保費收入確認計量的調整。新保險合同準則明確要求，保險公司必須分拆保險合同中可明確區(qū)分的投資成分和其他非保險服務成分，退保金、滿期金、年金返還等不可分拆的投資成分對應的保費不能夠計入保險服務收入。這意味著，險企的保費收入將會縮水。
根據原銀保監(jiān)會財會部和財政部會計司此前的測試，壽險公司保費收入普遍降幅在60%~70%，產險公司由于產品不包含投資成分，幾乎不會受到影響。
中國平安近日公布的情況也印證了這一觀點。中國平安公告顯示，新準則下，壽險及健康險業(yè)務保險合同收入受剔除投資成分、收入在提供服務的保險期間逐步確認影響，長期人身保險合同收入將大幅減少，但保費收入作為業(yè)務規(guī)模指標不受影響。平安壽險與健康險業(yè)務雖然保險合同損益確認時間發(fā)生變化，但驅動業(yè)務增長的經營要素未發(fā)生變化。壽險業(yè)務仍將繼續(xù)堅持以價值為核心的考核體系，重點關注利潤、新業(yè)務價值、投資和業(yè)務品質等指標。壽險與健康險業(yè)務的盈利核心來源從舊準則的剩余邊際釋放調整為新準則的合同服務邊際攤銷。
平安產險業(yè)務受新舊準則切換影響較小。公告顯示，新保險合同準則下，絕大部分的產險業(yè)務仍以保費分配法來計量，綜合成本率仍是衡量業(yè)務盈利能力的關鍵指標。
針對新保險合同準則的影響，首都經貿大學農村保險研究所副所長李文中表示：“保險公司的保費確認主要擠出那些不是為客戶提供風險保障的收入，那些經營投資型業(yè)務比重較大的壽險公司、以綜合保險名義為客戶提供一攬子服務業(yè)務比重較大的財險公司受到的影響會大一些?！?/p>
保險公司經營現狀不會改變
從新保險合同準則的變化來看，原準則下，保費收款一次性全額確認為收入；新準則下，保費收款在整個保險期間逐期確認收入，并剔除其中的現金價值成分。原準則下，負債評估的折現率使用750天移動平均國債收益率曲線，收益率曲線變動影響計入當期損益；新準則使用即期國債收益率曲線作為折現率，收益率曲線變動影響計入所有者權益。新準則按照利潤來源，區(qū)分承保業(yè)績和投資回報業(yè)績，并分別列示。
據記者觀察，從保險業(yè)務經營層面來看，新保險合同準則的實施改變了計量公司經營狀況的方法，但不會從根本上改變公司的經營狀況。對此，各家上市保險公司觀點一致。
中國太保集團總裁傅帆認為，新會計準則的實施不會改變公司的經營策略。因為公司的經營策略取決于市場需求，取決于核心競爭力以及價值取向。
“在新舊準則的切換過程中，為全面保障新準則實施的系統(tǒng)性、完整性和準確性，公司需要更多的時間觀察和分析，將持續(xù)開展日常監(jiān)測、收集市場回饋，并依托公司覆蓋全流程的數字化經營體系，適時優(yōu)化披露、強化數據驅動?！敝袊桨苍诠嬷蟹Q，為方便投資者及社會公眾進一步理解新準則對關鍵財務指標的影響，將持續(xù)披露如下重要財務指標：營運利潤及凈資產收益率、合同服務邊際、新業(yè)務合同服務邊際、新業(yè)務利潤率、內含價值和新業(yè)務價值等。
畢馬威在最新發(fā)布的報告中稱，新保險合同準則下，不同產品類型在保險服務收入確認和利潤釋放模式等方面的表現差異，可為保險公司制定產品策略和經營策略提供一定參考。
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